Турецкое гражданство и налоговое резидентство в Турции в 2026 году | Руководство для инвестора

Турецкое гражданство через инвестиции и налоговое резидентство в Турции в 2026 году: руководство инвестора по инвестициям в недвижимость и 20-летнему освобождению от налогов

Турция является одной из стран, которые сочетают инвестиции в недвижимость, возможность получения гражданства, а также возможность создания места жительства и налогового резидентства. Однако иностранному инвестору важно различать эти понятия, поскольку получение турецкого гражданства автоматически не означает, что человек становится налоговым резидентом Турции.

Правила получения гражданства через инвестиции отличаются от правил определения налогового резидентства, и каждый из этих режимов имеет собственные требования, процедуры и юридические последствия.

В 2026 году это различие становится особенно важным в связи с существованием режима, который при соблюдении установленных законом условий позволяет некоторым иностранным доходам и прибыли освобождаться от турецкого подоходного налога на срок до 20 лет для лиц, соответствующих установленным требованиям и становящихся налоговыми резидентами Турции.

В данном руководстве рассматриваются основные вопросы, которые необходимо знать иностранному инвестору: от приобретения недвижимости, соответствующей требованиям для получения турецкого гражданства, до статуса членов семьи и совершеннолетних детей, а также понятия места жительства, налогового резидентства и условий применения налогового освобождения к доходам из иностранных источников.

Во-первых: турецкое гражданство через инвестиции в 2026 году

Законодательство Турции предусматривает исключительный путь получения турецкого гражданства для инвесторов, которые выполняют установленные законом требования.

В случае инвестиций в недвижимость статья 20/2-b Регламента о реализации Закона о турецком гражданстве предусматривает инвестиции в недвижимость на сумму не менее 400 000 долларов США.

Однако сама сумма инвестиций — не единственный фактор, который необходимо учитывать. Существуют также правила, касающиеся права собственности на недвижимость, порядка её регистрации и периода владения до момента возможной продажи.

Для получения дополнительной информации об условиях и процедурах можно ознакомиться с руководством Турецкое гражданство через инвестиции в недвижимость в 2026 году.

Можно ли приобрести недвижимость через турецкую компанию для получения гражданства?

Одним из наиболее важных моментов для иностранных инвесторов является то, что недвижимость, соответствующая требованиям программы получения гражданства, должна принадлежать иностранному физическому лицу.

Таким образом, недвижимость, зарегистрированная на турецкую компанию, не может использоваться в качестве квалифицирующей инвестиции для получения гражданства, даже если заявитель владеет 100% акций турецкой компании.

Иными словами, полное владение компанией не превращает недвижимость, принадлежащую компании, в лично принадлежащую инвестору недвижимость для целей программы гражданства.

Недвижимость должна быть зарегистрирована непосредственно на имя инвестора как физического лица.

Кроме того, квалифицирующая инвестиция не может представлять собой долю в совместной или неделимой собственности; инвестор должен приобрести полное право собственности на соответствующий объект недвижимости.

При использовании нескольких объектов недвижимости несколько объектов могут быть объединены для достижения необходимой общей суммы при условии полного завершения соответствующих сделок.

Подробнее о видах недвижимости, которые могут использоваться для этой цели, можно узнать из руководства Недвижимость, подходящая для инвестиций и получения турецкого гражданства.

Турецкое гражданство для членов семьи и совершеннолетних детей

Статья 12/1-b Закона о турецком гражданстве № 5901 предусматривает возможность включения вместе с инвестором иностранного супруга или супруги, а также несовершеннолетнего или находящегося на иждивении иностранного ребёнка в рамках исключительного получения гражданства.

Однако статус совершеннолетних детей требует отдельного рассмотрения.

Термин «ребёнок, находящийся на иждивении» в данном контексте относится к лицам с инвалидностью.

Таким образом, ребёнку в возрасте 18 лет и старше, как правило, требуется отдельная квалифицирующая инвестиция для получения турецкого гражданства.

Это означает, что инвестор, имеющий совершеннолетних детей, не должен автоматически предполагать, что все дети будут включены в его заявление на гражданство. Необходимо отдельно учитывать их возраст, юридический статус и индивидуальные обстоятельства.

Как долго необходимо владеть недвижимостью до её продажи?

Одним из основных требований к квалифицирующей инвестиции в недвижимость для получения турецкого гражданства является обязательство не продавать недвижимость в течение трёх лет.

Это ограничение регистрируется в земельном кадастре одновременно с процедурами передачи права собственности.

Важно различать дату регистрации обязательства в земельном кадастре и дату выдачи Сертификата соответствия.

Юридически значимый трёхлетний период начинается с даты регистрации приобретения/обязательства в земельном кадастре, а не с более поздней даты выдачи Сертификата соответствия.

После истечения трёхлетнего периода собственник может обратиться с заявлением об отмене ограничения, после чего недвижимость может быть продана.

Сколько времени занимает процедура получения турецкого гражданства?

Турецкое законодательство не устанавливает фиксированный срок, в течение которого заявление на гражданство через инвестиции должно быть рассмотрено и завершено.

Срок обработки зависит от ряда факторов, включая:

• Полноту заявления.

• Точность и ясность документов.

• Проверку подтверждающих документов.

• Гражданство заявителя.

• Проверку судимости.

• Результаты проверок органов безопасности, разведки и полиции.

На практике примерно шесть месяцев с даты официального завершения заявления на гражданство и личной подачи в компетентный орган может рассматриваться как практический средний срок.

Однако этот срок не гарантируется и может быть короче или дольше в зависимости от конкретного дела.

После принятия решения о гражданстве заявления на получение турецкого удостоверения личности и паспорта подаются отдельно. Поэтому общий срок до получения паспорта также включает эти завершающие административные процедуры.

Для ознакомления с необходимыми документами можно обратиться к руководству Необходимые документы для получения турецкого гражданства через покупку недвижимости.

Во-вторых: турецкое гражданство не означает автоматического налогового резидентства

Это принципиально важный момент, который должен понимать каждый международный инвестор.

Турецкое гражданство и налоговое резидентство — это два разных юридических понятия.

Человек может получить турецкое гражданство через инвестиции, однако вопрос о том, является ли он налоговым резидентом Турции, определяется в соответствии с положениями турецкого Закона о подоходном налоге.

Согласно статье 4 Закона о подоходном налоге существуют два альтернативных юридических критерия, на основании которых лицо может считаться резидентом Турции:

1. Наличие места жительства в Турции.

2. Непрерывное пребывание в Турции более шести месяцев в течение календарного года.

Эти критерии являются альтернативными, и закон не требует одновременного выполнения обоих условий.

Нужно ли находиться в Турции 183 или 184 дня, чтобы стать налоговым резидентом?

Один из наиболее распространённых вопросов среди иностранных инвесторов заключается в том, необходимо ли провести в Турции 183 или 184 дня, чтобы стать налоговым резидентом.

С юридической точки зрения не существует общего самостоятельного требования, согласно которому каждый человек должен провести в Турции 183 или 184 дня до приобретения статуса налогового резидента.

Временной критерий статьи 4/2 предусматривает непрерывное пребывание более шести месяцев в течение календарного года.

При этом, если место жительства человека находится в Турции, налоговое резидентство может возникнуть на основании критерия места жительства без необходимости ожидать завершения шестимесячного периода.

Что означает место жительства в Турции?

Наличие зарегистрированного адреса в Турции само по себе не обязательно означает, что человек имеет место жительства в юридическом смысле.

Статья 4 Закона о подоходном налоге отсылает понятие места жительства к Гражданскому кодексу Турции.

Согласно статье 19 Гражданского кодекса Турции, местом жительства человека является место, где он проживает с намерением оставаться постоянно.

Таким образом, вопрос заключается не только в наличии официального адреса, но и в том, какое место фактически является местом жительства человека с точки зрения закона.

Регистрация адреса проживания в Турции является важным административным показателем наличия места жительства, однако при оценке налогового статуса также имеет значение наличие реальной и фактической связи с Турцией.

Достаточно ли одной регистрации адреса в Турции?

Это один из наиболее чувствительных вопросов в отношении налогового резидентства.

Закон указывает, что регистрация адреса проживания в Турции является сильным официальным показателем наличия места жительства. Некоторые опубликованные административные решения также показывают случаи, когда полная налоговая обязанность возникала с даты регистрации места жительства в Турции без необходимости ожидания пребывания в стране более шести месяцев.

Однако регистрация официального адреса при отсутствии фактического проживания в Турции, когда фактическая жизнь человека полностью продолжается за рубежом, может привести к доказательным и юридическим сложностям в случае налоговой проверки или спора.

Поэтому регистрацию адреса не следует рассматривать полностью отдельно от объективного и фактического понятия места жительства.

Какой подход является более консервативным для подтверждения налогового резидентства?

С точки зрения управления рисками более консервативный подход может включать:

• Создание фактического места жительства в Турции.

• Правильную регистрацию адреса проживания в системе регистрации адресов.

• Наличие реальной связи с Турцией, соответствующей намерению проживать в стране.

• Для тех, кто предпочитает более консервативный подход, — сочетание фактического места жительства с физическим пребыванием в Турции более шести месяцев в течение календарного года.

При этом важно подчеркнуть, что сочетание этих двух элементов не является самостоятельным юридическим требованием для возникновения налогового резидентства. Это скорее подход к управлению рисками и укреплению доказательной базы, связанной с местом жительства.

В-третьих: 20-летнее освобождение от налога на иностранные доходы

Одним из ключевых аспектов налогового резидентства в Турции является режим освобождения для определённых доходов и прибыли иностранного происхождения.

Закон № 7582 ввёл статью 20/D bis в Закон о подоходном налоге.

В соответствии с этой нормой лица, соответствующие установленным требованиям и становящиеся налоговыми резидентами Турции, могут при соблюдении всех юридических условий получить 20-летнее освобождение от турецкого подоходного налога в отношении квалифицируемых доходов и прибыли иностранного происхождения.

Общий циркуляр № 333 по подоходному налогу устанавливает правила применения этого режима.

Кто может воспользоваться 20-летним налоговым освобождением?

Для использования данного режима физическое лицо должно соответствовать ряду основных требований, включая:

• Стать налоговым резидентом Турции 1 января 2026 года или позднее.

• Оставаться налоговым резидентом Турции на момент подачи заявления на освобождение.

• Выполнить требования, относящиеся к трём календарным годам, непосредственно предшествующим году установления налогового резидентства в Турции.

Одним из ключевых требований к предыдущему трёхлетнему периоду является отсутствие у лица места жительства в Турции в течение этого периода и, как правило, отсутствие такого вида налоговых обязательств в Турции, который препятствует применению освобождения.

Что делать, если ранее в Турции уже уплачивались налоги?

Наличие налогооблагаемого дохода в Турции в предыдущие годы не обязательно означает потерю возможности воспользоваться освобождением.

В определённых случаях правила допускают наличие ранее существовавших налоговых обязательств, связанных с отдельными видами доходов, например:

• Доход от аренды.

• Инвестиционный доход.

• Доход от прироста капитала.

Сами по себе эти категории не препятствуют применению освобождения.

Другие налоговые обязательства в Турции за предыдущие три года должны оцениваться с учётом обстоятельств конкретного дела до подачи заявления на освобождение.

Поэтому перед использованием данного режима важно проанализировать предыдущий налоговый статус инвестора и убедиться в соблюдении всех юридических требований.

Является ли 20-летнее налоговое освобождение автоматическим?

Нет.

Освобождение не применяется автоматически только потому, что человек переехал в Турцию или стал налоговым резидентом.

Налогоплательщик должен подать заявление в компетентную налоговую инспекцию в установленный Циркуляром № 333 срок и получить:

Exemption Certificate for Income and Gains Derived from Abroad

То есть:

Сертификат освобождения от налогообложения доходов и прибыли, полученных из-за рубежа.

Как правило, заявление должно быть подано до конца календарного года, в котором человек становится налоговым резидентом Турции.

Если налоговое резидентство возникает в ноябре или декабре, циркуляр позволяет подать заявление до конца февраля следующего года.

В чём разница между сертификатом налогового резидентства и сертификатом освобождения?

Одной из ошибок инвесторов может быть восприятие этих двух документов как одного и того же документа.

Однако:

Сертификат налогового резидентства

Tax Residency Certificate

Подтверждает, что человек считается налоговым резидентом Турции.

Сертификат освобождения

Exemption Certificate

Это отдельный документ, необходимый для использования 20-летнего режима освобождения в соответствии со статьёй 20/D bis и Циркуляром № 333.

Таким образом, получение сертификата налогового резидентства не означает автоматически получение освобождения от подоходного налога в отношении иностранных доходов.

Какие виды доходов подпадают под освобождение?

Рассматриваемое освобождение относится к доходам и прибыли иностранного происхождения, которые соответствуют требованиям данного режима.

Доходы, источником которых является Турция, продолжают облагаться в соответствии с обычными налоговыми правилами.

Иностранный доход, подпадающий под освобождение, также не включается в годовую декларацию по подоходному налогу в Турции только по причине того, что он является освобождённым доходом.

Аналогично, иностранный налог, уплаченный с освобождённого дохода, как правило, не может использоваться в качестве налогового кредита против турецкого налога, причитающегося с другого налогооблагаемого дохода.

Что это означает для международного инвестора?

Для инвестора, имеющего источники дохода или инвестиции за пределами Турции, различие между доходом турецкого происхождения и доходом иностранного происхождения становится особенно важным.

Сам факт становления налоговым резидентом Турции не означает, что все иностранные источники дохода автоматически будут облагаться турецким налогом. Сначала необходимо определить, подпадает ли конкретный доход под освобождение, предусмотренное статьёй 20/D bis, и соответствует ли инвестор всем необходимым требованиям.

В то же время доходы турецкого происхождения продолжают регулироваться обычными налоговыми правилами Турции.

Турецкое гражданство и налоговое резидентство: ключевое сравнение

Что инвестору следует проверить перед переездом в Турцию?

Если цель заключается не только в получении гражданства, но и в управлении налоговым статусом и иностранными доходами, необходимо рассматривать ситуацию комплексно.

1. Проверить предыдущие три года

Следует изучить положение инвестора за три календарных года, предшествующих году установления налогового резидентства в Турции, включая место жительства и предыдущие налоговые обязательства.

2. Определить характер источников дохода

Необходимо различать доходы, полученные в Турции, и доходы, полученные за пределами Турции, поскольку рассматриваемое освобождение относится к квалифицируемым доходам и прибыли иностранного происхождения.

3. При необходимости создать фактическое место жительства

Не следует полагаться только на регистрацию официального адреса, если отсутствует реальная связь с проживанием в Турции.

4. Понимать разницу между гражданством и налоговым резидентством

Получение турецкого гражданства не означает автоматически получение 20-летнего налогового освобождения.

5. Подать отдельное заявление на освобождение

Даже если человек стал налоговым резидентом Турции, для применения освобождения требуется отдельное заявление и получение Сертификата освобождения в соответствии с действующим режимом.

Заключение: что инвесторам необходимо знать о Турции в 2026 году?

Во-первых, инвестиция в недвижимость стоимостью 400 000 долларов США может стать основанием для подачи заявления на турецкое гражданство при соблюдении остальных юридических требований.

Во-вторых, квалифицирующая недвижимость должна быть зарегистрирована непосредственно на имя инвестора как физического лица. Недвижимость, принадлежащая турецкой компании, не может использоваться для этой цели, даже если инвестор является единственным владельцем компании.

В-третьих, на недвижимость распространяется трёхлетнее ограничение на продажу, а соответствующий юридический период начинается с даты регистрации приобретения/обязательства в земельном кадастре.

В-четвёртых, турецкое гражданство автоматически не означает, что человек стал налоговым резидентом Турции.

В-пятых, налоговое резидентство может основываться на наличии фактического места жительства в Турции или на непрерывном пребывании более шести месяцев в течение календарного года в соответствии с юридическими критериями статьи 4. Закон не требует одновременного выполнения обоих критериев.

В-шестых, если человек создал фактическое место жительства в Турции, соответствующее установленным требованиям, общего обязательного периода ожидания в 183 или 184 дня не существует.

В-седьмых, лица, соответствующие требованиям и становящиеся налоговыми резидентами Турции 1 января 2026 года или позднее, могут при соблюдении всех условий получить 20-летнее освобождение в отношении квалифицируемых иностранных доходов и прибыли.

В-восьмых, освобождение не является автоматическим и требует подачи заявления и получения соответствующего Сертификата освобождения.

Наконец, для международного инвестора, имеющего доходы, активы или бизнес за пределами Турции, оценка налогового резидентства и освобождения иностранных доходов от налогообложения должна проводиться одновременно с анализом вопросов гражданства и инвестиций в недвижимость, а не только после принятия решения о переезде в Турцию.

Правовые источники

Правовая база, рассмотренная в данной статье, основана на следующих источниках:

1. Закон о турецком гражданстве № 5901, статья 12/1-b.

2. Регламент о реализации Закона о турецком гражданстве, статья 20/2-b.

3. Циркуляр TKGM № 2024/4 и соответствующее руководство по применению.

4. Закон о воинской обязанности № 7179, статья 43.

5. Закон о подоходном налоге № 193, статьи 3, 4, 5, 6 и статья 20/D bis.

6. Закон № 7582, статья 4.

7. Общий циркуляр № 333 по подоходному налогу от 4 июля 2026 года.

8. Гражданский кодекс Турции № 4721, статья 19.

9. Опубликованные административные решения Налоговой администрации Турции относительно места жительства в Турции и полной налоговой ответственности.

Данная статья предоставляется исключительно в информационных целях и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией. Применение правил зависит от обстоятельств каждого инвестора, включая его предыдущее место жительства, фактическое пребывание, источники дохода и налоговые обязательства за предыдущие годы. Перед подачей заявления на гражданство или налоговое освобождение рекомендуется провести индивидуальную проверку ситуации с квалифицированным юристом и налоговым консультантом.